校內(nèi)各單位：

我校將于2020年元月發(fā)放2019年年終績效工資，由于涉及到教職工繳納個人所得稅的切身利益，現(xiàn)將2019年年終績效工資個稅相關(guān)問題說明如下：

一、年終績效工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)，按照對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，2019年終績效工資單獨計算納稅，不與綜合所得合并。

計算公式為：應(yīng)納稅額＝年終績效工資（扣除公積金個人部分）×適用稅率－速算扣除數(shù)

二、個稅負(fù)效應(yīng)區(qū)間的解釋

年終一次性獎金的負(fù)效應(yīng)是指個人所得稅在收入超出臨界點后發(fā)生很大變化的情況，也就是“稅前多發(fā)一塊錢，稅后所得差一截”。負(fù)效應(yīng)區(qū)間就是造成稅負(fù)倒掛的收入范圍，超出該區(qū)間則不出現(xiàn)負(fù)效應(yīng)。例如年終獎為36000時，扣稅額為36000×3%=1080元，年終獎為36001時，扣稅額為36001×10%－210=3390元。

三、年終績效工資分配方案要求

1.各單位的年終績效工資分配方案必須包含信息有：人員代碼、姓名、院系名稱及應(yīng)發(fā)金額。

2.各單位在制定年終績效工資分配方案時，應(yīng)注意：

第一，由于年終績效可以選擇以年終獎形式計稅，也可并入當(dāng)年綜合所得計稅，故由各院系自行決定一次性發(fā)放還是在2020年分次發(fā)放；

第二，方案中盡量避免年終績效的個稅負(fù)效應(yīng)問題；

第三，由于2019年年終績效工資在2020年發(fā)放，而專項附加扣除只能在當(dāng)年享受，故2019年年終績效無法與2019年全年收入合并計稅。各單位在權(quán)衡一次性發(fā)放或分次發(fā)放時，須預(yù)估2020年全年綜合所得及專項附加扣除，而不是2019年的。

3.如各單位報送的年終績效工資分配方案中，仍有處在負(fù)效應(yīng)區(qū)間的情況，財務(wù)處會將負(fù)效應(yīng)區(qū)間的部分并入2020年2月工資薪金部分發(fā)放。為避免影響2020年教職工的工資扣稅，財務(wù)處將不再對負(fù)效應(yīng)區(qū)間以外的部分分次發(fā)放。

4.校外人員的年終績效工資一律按照校外勞務(wù)報酬的計稅依據(jù)扣繳個稅。上報的年終績效工資分配方案中如有校外人員，須在人員代碼列注明“校外人員”，并確保身份證號碼無誤，否則無法發(fā)放。

5. 校內(nèi)雇用的外籍人員為非居民納稅人的，無法按照年終一次性獎金計稅，但可按照財政部稅務(wù)總局《關(guān)于非居民個人和無住所個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》規(guī)定，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸悺?/span>

如對相關(guān)問題仍有疑問，歡迎咨詢財務(wù)處石老師，電話88308292。

附：個人所得稅稅率表

個人所得稅稅率表（年終獎計稅參考）

注：此表中的速算扣除數(shù)只適用于年終績效扣稅計算，不適用工資薪金扣稅。

財務(wù)處     

2020年1月2日